光鹽房地: 2025年遺產稅課稅級距大調整，繼承人必看！

2025年遺產稅最新課稅級距及計算方式詳解

財政部臺北國稅局於2025年（114年）公布了遺產稅最新課稅級距，這次調整是根據消費者物價指數變動來進行的。與2017年（106年）上次調整相比，指數上漲了12.42%，因此依《遺產及贈與稅法》第12條之1的規定進行了調整。這些調整將於2025年1月1日後的繼承案件中生效。

2025年遺產稅課稅級距及稅率

自2025年起，遺產稅的課稅級距金額調整如下：

稅負差異示範：2024年 vs 2025年

遺產淨額5,621萬元
- 2024年稅額：5,931,500元
  計算公式：5,000萬元 × 10% + 621萬元 × 15%
- 2025年稅額：5,621,000元
  計算公式：5,621萬元 × 10%
- 稅負差異：310,500元
遺產淨額1億1,242萬元
- 2024年稅額：14,984,000元
  計算公式：5,000萬元 × 10% + 5,000萬元 × 15% + 1,242萬元 × 20%
- 2025年稅額：14,052,500元
  計算公式：5,621萬元 × 10% + 5,621萬元 × 15%
- 稅負差異：931,500元

被繼承人死亡前5年內繼承財產的處理

根據財政部規定，若被繼承人在死亡前5年內已將其繼承的財產納稅，這些財產在申報遺產稅時可不計入遺產總額課稅。

例如：

在這種情況下，乙君的繼承人丙君在申報遺產稅時，2000萬元存款中屬於乙君原繼承土地的1500萬元部分，將不計入乙君的遺產總額。剩餘的500萬元則會計入遺產總額，並依規定課稅。

贈與稅規定及申報時間

贈與稅的免稅額目前為244萬元（自2021年起）。如果贈與人在同一年內的財產總額超過此免稅額，則必須在贈與日後30天內申報。

若有特殊原因無法如期申報，可以申請延期，但延期最多可延長3個月。申報時需要注意，贈與日是指贈與契約簽訂日；若涉及房屋，則以使用執照日為贈與日。

如何計算應納贈與稅額？

贈與稅應納稅額是根據當年贈與的總額減去免稅額和其他扣除額，得出課稅贈與淨額，再按照規定稅率計算。計算過程中還需扣除同年內已繳納的贈與稅額。

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